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高新技术企业涉税难点8问8答!
2022-06-27 04:51:39 | 作者:BOB体育开户
 
 
 

  依据《财政部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)第一条规则:“企业展开研制活动中实践产生的研制费用,未构成无形财物计入当期损益的,在按规则据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再依照实践产生额的75%在税前加计扣除;构成无形财物的,在上述期间依照无形财物本钱的175%在税前摊销。”

  依据《财政部 税务总局关于延伸部分税收优惠方针履行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)第一条规则:“《财政部 税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税方针的告诉》(财税〔2018〕54号)等16个文件规则的税收优惠方针凡现已到期的,履行期限延伸至2023年12月31日,详见附件1”

  依据《财政部 税务总局关于进一步完善研制费用税前加计扣除方针的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)第一条规则:“一、制造业企业展开研制活动中实践产生的研制费用,未构成无形财物计入当期损益的,在按规则据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再依照实践产生额的100%在税前加计扣除;构成无形财物的,自2021年1月1日起,依照无形财物本钱的200%在税前摊销。

  依据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)和国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》的解读规则:“企业从事农林牧渔业项目、国家要点扶持的公共基础设施项目、契合条件的环境保护、节能节水项目、契合条件的技术转让、集成电路出产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%折半征收,一起享用小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线出产企业、要点软件企业和要点集成电路设计企业等优惠税率方针,关于按优惠税率折半叠加享用减免税优惠部分,进行调整。叠加享用减免税优惠金额的核算公式如下:

  依据《财政部 税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)第一条规则:“自2018年1月1日起,当年具有高新技术企业或科技型中小企业资历(以下总称资历)的企业,其具有资历年度之前5个年度产生的没有补偿完的亏本,准予结转今后年度补偿,最长结转年限由5年延伸至10年。”

  依据《国家税务总局关于发布修订后的 企业所得税优惠方针事项处理方法的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条规则:“企业享用优惠事项采纳“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的处理方法。企业应当依据运营状况以及相关税收规则自行判别是否契合优惠事项规则的条件,契合条件的能够依照《目录》列示的时刻自行核算减免税额,并经过填写企业所得税交税申报表享用税收优惠。一起,依照本方法的规则归集和留存相关材料备检。”

  依据《国家税务总局关于施行高新技术企业所得税优惠方针有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)第一条规则:“企业获得高新技术企业资历后,自高新技术企业证书注明的发证时刻地点年度起申报享用税收优惠,并按规则向主管税务机关处理存案手续。

  企业的高新技术企业资历期满当年,在经过从头确定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年末前仍未获得高新技术企业资历的,应按规则补缴相应期间的税款。”

  依据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的告诉》(财税〔2011〕47号)第一条规则:“以境内、境外悉数出产运营活动有关的研讨开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等目标请求并经确定的高新技术企业,其来源于境外的所得能够享用高新技术企业所得税优惠方针,即对其来源于境外所得能够依照15%的优惠税率交纳企业所得税,在核算境外抵免限额时,可依照15%的优惠税率核算境内外应交税总额。”

  依据《财政部 国家税务总局关于将国家自主立异示范区有关税收试点方针推行到全国范围施行的告诉》(财税〔2015〕116号)第三条规则:“1.自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈利公积、本钱公积向个人股东转增股本时,个人股东一次交纳个人所得税确有困难的,可依据实践状况自行拟定分期交税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,并将有关材料报主管税务机关存案。

  5.本告诉所称中小高新技术企业,是指注册在我国境内实施查账征收的、经确定获得高新技术企业资历,且年销售额和财物总额均不超越2亿元、从业人数不超越500人的企业。

  6.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让体系挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,股东应纳的个人所得税,持续依照现行有关股息盈利差别化个人所得税方针履行,不适用本告诉规则的分期交税方针。”

  依据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除方针的告诉》(财税〔2015〕63号)第一条规则:“高新技术企业产生的职工教育经费支出,不超越薪酬薪水总额8%的部分,准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。”



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